Налог на прибыль

Если при ликвидации компании акционер (участник) получил имущественные права в виде доли участия в другой организации, то он должен принять их к учету по рыночной цене.

Этот же порядок действует, когда имущество или имущественные права получают при ликвидации организации, долю в уставном капитале которой приобрели при ликвидации дочерней компании.

Ведомство утвердило новую форму налогового расчета доходов иностранных организаций, порядок ее заполнения и формат представления. Измененную форму применяют с отчета за налоговый период 2023 года.

Так, из раздела 1 убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате, ввели 3 строки.

Декларация включает (п. 2 приложения N 2 к приказу):

— титульный лист;

— раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

— раздел 2 «Расчет суммы налога»;

— раздел 2.1 «Балансовая стоимость активов»;

— раздел 3 «Сведения о реорганизации».

ИТ-организации могут применять льготные ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы взносов. Для этого нужно выполнить ряд условий. Одно из них касается 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности. Минфин пояснил, что в нее не включают доходы от сдачи в аренду программно-аппаратных комплексов, даже если их включили в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Гражданин — контролирующее лицо иностранной компании не подал в срок уведомление о КИК. За это его оштрафовали. Суды наказание поддержали. Гражданин оспорил конституционность ряда норм ст. ст. 25.13 и 25.14 НК РФ. Он считал, что они не соответствуют Конституции, поскольку позволяют признать физлицо контролирующим иностранную компанию, у которой назначили ликвидационную комиссию (ликвидатора).

По НК РФ дата реализации недвижимости — дата ее передачи по акту или иному документу о передаче. Если такие документы не составляли, доход признают на дату перехода права собственности.

Документ: Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81363

По Закону о сверхприбыли организации вправе уменьшить сумму налога на вычет. Его размер равен обеспечительному платежу по налогу, перечисленному в федеральный бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Размер вычета не может превышать половину суммы налога. Когда наступит срок уплаты налога, обеспечительный платеж признают уплаченным налогом.

Если на дату определения суда об обеспечительных мерах долг по решению инспекции не погасили, суммы исключают из совокупной обязанности. Сделают это с даты, когда суд вынес определение. При этом неважно, когда его получили налоговики.

Положительное сальдо ЕНС автоматически распределяют в счет исполнения решения инспекции на дату вступления его в силу.

Правопреемник вправе применить амортизационную премию:

— к расходам реорганизуемой компании по созданию имущества (ОС, не введенного в эксплуатацию);

— расходам самого правопреемника, которые формируют первоначальную стоимость этих объектов.

При вводе в эксплуатацию объекта после реорганизации при налогообложении прибыли можно учесть расходы на капвложения в размере 10% (30%).