Налоговики подготовили изменения перечня контрольных соотношений, при нарушении которых декларацию посчитают неподанной (п. 1 проекта приказа). Документ проходит общественное обсуждение. Поправки заработают по истечении месяца после опубликования (п. 2 проекта приказа).
Подать декларацию по НДС за I квартал 2025 года нужно по новой форме.
После решений судов о признании сделок недействительными организация подала уточненные декларации и заявила вычет налога. Инспекция отказала в части суммы, которая была заявлена за периоды, которые закончились более 3 лет назад. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.
Суды указали, что положительное сальдо сформировалось по уточненным декларациям в тех периодах, в которых вступили в силу решения судов о недействительности сделок.
Организация заявила вычет по УПД от 31 декабря 2017 года в декларации за IV квартал 2020 года. Инспекция отказала в вычете: декларацию подали 22 января 2021 года, то есть за пределами 3 лет.
Первая инстанция решение контролеров не поддержала. Апелляция решила иначе:
— дата возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом вычетов, — дата окончания налогового периода, а не день подачи декларации;
— 3-летний срок не продлевается на 25 дней, которые предусмотрены на подачу декларации;
— вычеты по операциям IV квартала 2017 года можно было заявить в декларации за любой налоговый период после окончания этого квартала в пределах 3 лет.
Излишне уплаченный НДС является единым налоговым платежом и может формировать положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС). Денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть. Для этого необходимо подать в инспекцию заявление о распоряжении путем возврата (п. п. 1, 3 ст. 11.3, п.
Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. Среди прочих документов и информации налоговики запросили:
— штатное расписание;
— трудовые договоры и ГПД;
— договоры аренды транспорта и строительной техники.
Отметим, суды могут принимать разные решения о законности истребования налоговиками документов в зависимости от обстоятельств.
С отчетности за I квартал 2025 года декларацию подают по новой форме. Для нее выпустили контрольные соотношения. Теперь их 65, ранее было 57.
По сравнению с прежними соотношениями изменения, например, такие:
— в соотношениях 1.7 и 1.11 учли новые строки 021, 022, 031, 032, 033, 034 раздела 3 декларации;
Есть и другие изменения.
Организации общепита не платят НДС при выполнении ряда условий. Одно из них — среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ за предшествующий год не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. Зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2.
Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127468
Приказ с формой, форматом и порядком заполнения реестра для обоснования нулевой ставки НДС вступит в силу 1 апреля 2025 года. Так, реестр пригодится при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.
Обязанность по заполнению реестра предусмотрели поправками к НК РФ (новая редакция пп.
