Платежи по договору ДМС облагают взносами, если его срок менее года. Такое возможно, например, при увольнении или принятии в штат нового работника.
Учесть в расходах по налогу на прибыль взносы можно, только если срок договора более года. Причем сумму признают в пределах лимита: 6% от суммы расходов на оплату труда.
По видам товаров с едиными характеристиками применяют один метод оценки. Выбор надо зафиксировать в учетной политике.
Напомним, при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе выбрать один из таких методов оценки:
— по цене первых по времени приобретения (ФИФО);
— средней цене;
— цене единицы товара.
Для резидентов одних ТОР, у которых есть обособленные подразделения в других, предусмотрены пониженные ставки по налогу на прибыль. Ведомство пояснило, что в таком случае налогоплательщик должен по каждому соглашению формировать отдельную налоговую базу. При этом данные базы распределяются между обособленными подразделениями в разных субъектах РФ по общему порядку.
С 2025 г. надо учитывать следующие изменения:
увеличена с 20 до 25% основная ставка налога на прибыль. Она применяется во всех случаях, если не действуют специальные ставки (пп. «а» п. 50 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ);
в общем случае увеличена с 0 до 5% специальная ставка налога на прибыль для IT-компаний (пп.
Суммы уплаченного за границей налога можно зачесть при уплате налога на прибыль. Сделать это можно в том периоде, в котором полученные вне России доходы учли при расчете налога на прибыль. В иные налоговые периоды зачесть иностранный налог нельзя.
Поэтому если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик получил убыток, то зачесть иностранный налог в иные периоды он не вправе.
С 21 июля 2024 года крупнейшие российские экспортеры обязаны зачислять на свои счета не менее 40% (ранее не менее 60%) валюты по внешнеторговым контрактам.
Требование затрагивает ряд экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства.
Налоговый агент может и дальше не удерживать налог или рассчитывать и удерживать его по пониженным ставкам. Так делают с 8 августа 2023 года по 31 декабря 2025 года включительно, если выполнены условия:
— доходы не облагали или облагали по пониженным ставкам до момента приостановки положений соглашения;
— российская организация и иностранная компания не взаимозависимы;
— иностранная компания предоставила налоговому агенту необходимые подтверждения.
Налогоплательщикам следует отчитываться по налогу на прибыль с учетом измененных контрольных соотношений.
Среди прочего налоговики уточнили, что соотношения 1.45, 1.46, 1.49 и 1.51 выполняются, если строка 120 листа 02 больше 0.
Чтобы применять льготные ставки по налогу на прибыль ИТ-организация должна выполнить ряд условий. Так, по итогам отчетного (налогового) периода не менее 70% от всех доходов должны составлять определенные виды. Среди них — доходы от услуг (работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов. Соответствие таким услугам нужно подтвердить документом, который выдает Минцифры.
Амортизацию за период временного простоя организация признает в расходах в общем порядке. При этом в НК РФ нет информации о периоде такого простоя, в т.ч. о его предельном сроке.
О том, что прямые и косвенные расходы за время простоя можно учесть при обложении прибыли, ведомство сообщало в прошлом году.
