Компенсации вахтовикам по ТК РФ не облагают НДФЛ и взносами. Это касается выплат за дни:
— в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно. Эти дни должны быть в графике работы на вахте;
— задержки в пути по метеоусловиям или по вине транспортных организаций.
По НК РФ доходы от источников в России облагают НДФЛ. Это правило касается как резидентов, так и нерезидентов.
Доходы в виде компенсации лечения, аренды жилья и транспорта, полученные физлицами от российской организации, относят к источникам в РФ. Поэтому такие выплаты включают в базу по НДФЛ в общем порядке.
Иностранцы, которые работают в России по патенту, уплачивают НДФЛ фиксированными авансовыми платежами. Налоговики пояснили, что такие платежи нужно считать в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма в 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Документ: Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БС-4-11/8568@
Налоговики направили на общественное обсуждение проект с изменениями в перечнях кодов видов доходов и вычетов налогоплательщика. Так, список кодов доходов хотят расширить позициями:
— 2006 — районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, районах с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
— 2792 — доходы от реализации или погашения долей в уставном капитале, акций российских организаций, которые на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.
На общественное обсуждение вынесли проект с формами и форматами для вычетов в упрощенном порядке.
В проекте есть 3 формы заявления на вычет (приложения 1 — 3 к проекту приказа об утверждении форм). В действующем приказе их 2. Заявления на инвестиционный и имущественный вычет нужно будет подавать по разным формам.
Налоговики указали, что числовые показатели в справке могут быть выравнены 2 способами:
— по последнему, т.е. правому, знако-месту;
— по первому, или левому, знако-месту.
Если стоимостные показатели указаны слева направо с первого знако-места, то в свободных ставится прочерк.
С 2025 г. ставки НДФЛ изменились, в том числе применяется прогрессивная шкала НДФЛ (ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
В 2025 г. ставка НДФЛ зависит от вида и размера дохода, а также от статуса физлица (налоговый резидент или нерезидент). Применяются ставки 5, 9, 13, 15, 18, 20, 22, 30 и 35%.
Ведомство привело примеры заполнения налоговыми агентами 6-НДФЛ, когда налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет.
Если организация 28 марта 2024 года пересчитала налог, но не вернула его работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета за I квартал 2024 года.
