Организациям на УСН нельзя одновременно применять специальные (5 или 7%) и общеустановленные (0, 10 или 20%) ставки НДС. Ведомство отметило, что налогоплательщик должен использовать выбранную ставку ко всем облагаемым НДС операциям. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель.
Кабмин определил такие меры поддержки:
— НДС за I и II кварталы 2025 года можно уплатить не позднее 1 декабря текущего года. Эта мера действует для налога из деклараций, которые подали позже, чем нужно по НК РФ, или налога, который указали к доплате по уточненной декларации;
— не будут штрафовать в 2025 году за нарушение срока подачи декларации по НДС за I или II кварталы текущего года.
Вычеты по НДС — это сумма НДС, на которую вы можете уменьшить общую сумму налога, исчисленного по операциям реализации.
По общему правилу у вас есть право на вычет, если вы плательщик НДС и не применяете освобождение от его уплаты, купленные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет и будут использованы в облагаемых НДС операциях, у вас есть правильно оформленный счет-фактура.
В период действия договора аренды организация произвела неотделимые улучшения в систему электроснабжения арендованного помещения. С помощью подрядчиков она установила дополнительное электрооборудование, трансформаторную подстанцию, проложила кабели. Изменения носили капитальный характер (демонтаж без вреда для объекта невозможен), улучшились качественные характеристики помещения. По окончании срока действия договора аренды заключили новый.
Российская организация покупает у иностранного лица услуги, местом реализации которых для целей НДС признается РФ, и привлекает платежного посредника. В этом случае она выступает налоговым агентом по НДС. Исчислить и удержать налог, а также составить счет-фактуру она должна в момент перечисления денег посреднику. В счете-фактуре она указывает номер и дату своего платежно-расчетного документа.
Организация приняла к вычету НДС по счетам-фактурам контрагента. Налоговики посчитали, что последний не мог оказать услуги, поскольку среди прочего у него нет материальных и трудовых ресурсов. Источник для возмещения налога не сформирован. Организации предложили скорректировать налоговые обязательства.
Налогоплательщик подал уточненные декларации и обратился с иском к контрагенту о возмещении убытков.
Организация арендовала недвижимость. По договору плата включала НДС. Арендодатель долго не выставлял акты и счета-фактуры. В счетах на оплату НДС отдельной строкой не выделяли. Требование представить документы контрагент не выполнил, и налогоплательщик обратился в суд. Он просил обязать арендодателя представить счета-фактуры и акты с НДС, а также присудить неустойку по дату исполнения судебного акта.
Организация заявила вычеты по НДС в I квартале 2021 года. В следующем году она решила оптимизировать налоговую нагрузку: применила вычет по этим же счетам-фактурам в II квартале 2022 года, за I квартал 2021 года вычет уменьшила. Налоговики сочли это нарушением и отказали в вычете за II квартал 2022 года.
Инспекция установила, что сделки налогоплательщика с контрагентами формальные, и доначислила НДС и налог на прибыль. Среди прочего она ссылалась на то, что организация не представила спецификации, а контрагенты в ходе встречной проверки — сертификаты на товар.
Суд налоговиков не поддержал:
— стороны спецификации не оформляли.
