Налог на прибыль

Бывают ситуации, когда по ОС покупатель применил амортизационную премию и начислял амортизацию. Объект оказался некачественным, и его вернули продавцу. Как пояснил Минфин, ранее учтенные суммы нужно изъять из расходов соответствующих отчетных и налоговых периодов.

Документы: Письмо Минфина России от 25.05.2022 N 03-03-06/1/48762

В НК РФ хотят установить, как облагаются операции по продаже цифровых активов НДС, а прибыль (доходы) от их реализации — налогом на прибыль и НДФЛ.

Так, предлагают освободить от НДС продажу цифровых активов (пп. «б» п. 1 ст. 1 проекта). Налоговую базу по НДС при реализации цифрового права, которое включает одновременно цифровой актив и утилитарное цифровое право, планируют определять как разницу между ценой реализации и ценой покупки такого цифрового права.

Проект с поправками проходит общественное обсуждение. Так, в лист 03 декларации предлагают добавить строку, где нужно отражать дивиденды, начисленные международным холдинговым компаниям (МХК) по ставке 5%.

Лист 04 планируют дополнить кодами доходов, полученных МХК:

— 10 — проценты по долговым обязательствам, которые облагают по ставке 5%;

— 11 — дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5%;

— 13 — доходы от предоставления прав на интеллектуальную собственность, которые облагают по ставке 5%.

Можно выделить такие изменения, которые вступят в силу 28 июля:

— установили, кого признают участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), когда организация получает и утрачивает этот статус. Например, статус участника присваивают со дня включения сведений о соглашении в реестр;

— определили порядок перехода участников СЗПК на налоговый мониторинг.

ИТ-организации могут применить пониженные ставки, если соблюдают одновременно условия о госаккредитации, доле доходов и среднесписочной численности работников. Она за отчетный период должна быть не менее 7 человек. Финансисты пояснили, что показатель рассчитывают по указаниям Росстата.

Госдума приняла проект сразу во втором и третьем чтениях. Можно отметить такие изменения, которые вступят в силу через месяц после опубликования закона:

— закрепляют, кого признают участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), в какой момент организация получает и утрачивает этот статус.

Перечислим самые интересные изменения.

Предлагают установить коэффициент 1,5 для расходов по налогу на прибыль при приобретении права на использование программ для ЭВМ и баз данных, которые относят к сфере искусственного интеллекта. Они должны быть в реестре российского программного обеспечения (ПО). Лицензионные или сублицензионные соглашения нужно заключить с правообладателем.

Налогоплательщики могут не включать в доходы по налогу на прибыль имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявили при инвентаризации с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно. Для тех, кто на 1 января 2022 года был в реестре субъектов МСП, срок на 2 года дольше.